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京地稅企[2010]39號 北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程[試行]》的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2010-03-02
摘要:北京市地方稅務局關于印發 《企業所得稅減免稅備案管理工作規程[試行]》的通知 京地稅企[2010]39號 2010-2-5 各區、縣地方稅務局......
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北京市地方稅務局關于印發
《企業所得稅減免稅備案管理工作規程[試行]》的通知 

 京地稅企[2010]39號        2010-2-5

各區、縣地方稅務局、各分局:
為有效落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例,進一步規范和加強企業所得稅減免稅管理工作,市局制定了《企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)》(以下簡稱《工作規程》),現印發給你們,并就有關問題通知如下,請一并依照執行。
一、各局應按照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》(京地稅征[2007]484號)文件精神,本著減少納稅人負擔的原則,在收集各減免稅項目備案資料時,對于納稅人以前年度已報送的相關資料,不得要求納稅人重復報送。

  二、各局應按照《工作規程》中明確的事項,積極有效地采取措施,做好企業所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導工作,確保優惠政策的貫徹落實。

  三、各局在執行《工作規程》中遇到的問題,請及時報告市局。

  附件:
      1.企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料
2.減免稅備案表
3.減免稅備案資料清單
4.企業所得稅減免稅不予備案通知書
5.創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表
6.企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表

  二O一O年二月五日

  企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)

    第一章 總則
第一條 為規范和加強企業所得稅減免稅管理工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)和有關政策規定,結合我市企業所得稅管理情況,制定本工作規程。

  第二條 列入企業所得稅減免稅管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

  第三條 除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策,以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外,其他各類企業所得稅優惠政策,均實行備案管理。

  第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的,應分別核算,獨立計算減免項目的收入、成本,合理分攤期間費用,計算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的,不能享受減免稅。

  第五條 享受減免稅優惠的納稅人,在減免稅期間應進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的,應按有關規定申報繳納企業所得稅。

    第二章 減免稅備案管理
  第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。
列入事先備案的減免稅項目,納稅人應向稅務機關報送相關資料,提請備案,經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的,納稅人不得享受稅收優惠。
列入事后報送相關資料的減免稅項目,納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定,在年度匯算清繳納稅申報時附報相關資料。

  第七條 下列減免稅項目為事先備案減免稅項目:
(一)企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入;
(二)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;
(三)安置殘疾人員所支付的工資;
(四)從事農、林、牧、漁業項目的所得;
(五)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;
(六)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;
(七)符合條件的技術轉讓所得;
(八)經認定的高新技術企業;
(九)新辦軟件生產企業、集成電路設計企業;
(十)國家規劃布局內的重點軟件生產企業;
(十一)生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業;
(十二)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業;
(十三)創業投資企業抵扣應納稅所得額;
(十四)企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額;
(十五)固定資產縮短折舊年限或者加速折舊;
(十六)外購軟件縮短折舊或攤銷年限;
(十七)清潔發展機制項目;
(十八)經認定的技術先進型服務企業;
(十九)經營性文化事業單位轉制企業;
(二十)經認定的動漫企業;
(二十一)其他須報稅務機關備案的減免稅項目。

  第八條 除國家稅務總局另有規定外,享受減免稅政策的納稅人應在每年的企業所得稅匯算清繳期內進行減免稅備案。備案時,納稅人應按主管稅務機關的要求報送備案資料,報送的資料應真實、準確、齊全,并對報送的資料負法律責任。

  第九條 納稅人應在網上提交備案申請,報告相關情況和數據,并按規定在匯算清繳期內到主管稅務機關遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網上提交備案申請的,可以上門提交備案申請。

  第十條 主管稅務機關應對納稅人減免稅書面備案資料和網上備案申請的相關性、完整性進行審核。審核無誤的,在《減免稅備案資料清單》蓋章后,送達納稅人。
對于減免稅資料在形式上不符合規定的,主管稅務機關應當告知納稅人補齊、更正;對于經審核不符合稅收優惠條件的,主管稅務機關應填寫《企業所得稅減免稅不予備案通知書》,書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

  第十一條 主管稅務機關應在收到納稅人減免稅書面備案資料后7個工作日內完成登記備案工作。

  第十二條 下列減免稅項目為事后報送相關資料的減免稅項目:
(一)小型微利企業;
(二)國債利息收入;
(三)符合條件的股息、紅利等權益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入;
(五)證券投資基金分配收入;
(六)證券投資基金及管理人收益;
(七)其他需事后報送相關資料的減免稅優惠。

  第十三條 對于納稅人事后報送相關資料的減免稅項目,主管稅務機關審核后如發現其不符合享受減免稅政策的條件,應取消其自行享受的減免稅,并相應追繳稅款。

    第三章 減免稅監督管理
第十四條 主管稅務機關應加強對企業所得稅減免稅的管理,及時維護減免稅備案項目管理臺賬,建立減免稅動態管理監控機制。


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