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殘疾人員未實際上崗引發的涉稅風險

來源:東方稅語 作者:東方稅語 人氣: 發布時間:2019-07-08
摘要:目前國家給予了吸納就業的企業很多稅收優惠政策和減免殘疾人保障金政策,目的是為了引導企業招用更多的殘疾人,為殘疾人就業提供政策支持。但也不乏很多企業為了稅收利益而未真正把殘疾人就業落實到位,這就為企業享受稅收優惠政策埋下了隱患。 一、稽查案例...
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  目前國家給予了吸納就業的企業很多稅收優惠政策和減免殘疾人保障金政策,目的是為了引導企業招用更多的殘疾人,為殘疾人就業提供政策支持。但也不乏很多企業為了稅收利益而未真正把殘疾人就業落實到位,這就為企業享受稅收優惠政策埋下了隱患。

  一、稽查案例:

  大正儀表(872715.OC)于2018年2月7日發布法律意見書,披露公司因2013年和2014年存在部分殘疾職工在冊而實際未在崗工作情況,違規享受殘疾人職工增值稅即征即退優惠政策。

  2015年8月24日,重慶市國家稅務局第一稽查局對公司出具了《稅務處理決定書》(渝國稅一稽處【2015】45號),責令公司在收到《處罰決定書》后15日內補繳增值稅428,749.99元,其中2013年補繳增值稅227,500.00元,2014年補繳增值稅201,249.99元,并加收相應的滯納金。

  通過以上案例,也給正在存在這類情況的企業提個醒,你們招用的殘疾人員是否存在在冊卻未實際在崗情形,只要稽查人員去現場核實一下就會很容易被稅務人員發現破綻。但也注意實際在崗的概念要結合不同工種加以分析和判斷,不能簡單的認為沒有在公司上班就認為未實際上崗。比如一些工種,機器操作員、食堂工作人員、守衛人員等就得要實際在崗了,而網絡推銷員等一些新型工作崗位就不一樣了。

  二、增值稅政策法規:

  【享受主體】

  安置殘疾人的單位和個體工商戶

  【優惠內容】

  對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

  一個納稅期已交增值稅額不足退還的,可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還,但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的,只能對其符合條件的月份退還增值稅。

  【政策依據】

  1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號

  2.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號2018年第31號修改)

  三、企業所得稅政策法規:

  【享受主體】

  安置殘疾人就業的企業

  【優惠內容】

  企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  【享受條件】

  1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

  2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

  3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

  4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第(二)項

  2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條第一款

  3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

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