12366熱點問答——農機篇

來源:山東稅務 作者:山東稅務 人氣: 發布時間:2019-12-04
摘要:1、我公司批發或零售農機,有什么增值稅優惠政策嗎? 答:根據《財政部國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)第一條規定,批發和零售的種子、種苗、農藥、農機免征增值稅。 2、我公司是增值稅一般納稅人,銷售蔬菜清洗機...
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  1、我公司批發或零售農機,有什么增值稅優惠政策嗎?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)第一條規定,批發和零售的種子、種苗、農藥、農機免征增值稅。

  2、我公司是增值稅一般納稅人,銷售蔬菜清洗機,屬于農機的征稅范圍嗎?適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于動物尸體降解處理機蔬菜清洗機增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第72號)規定,蔬菜清洗機屬于農機,當前適用9%增值稅稅率。

  蔬菜清洗機是指用于農副產品加工生產的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒水射流清洗技術對完整或鮮切蔬菜進行清洗,以去除蔬菜表面污物、微生物及農藥殘留的設備。

  3、我公司是增值稅一般納稅人,銷售動物尸體降解處理機,是否屬于農機的征稅范圍?適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于動物尸體降解處理機蔬菜清洗機增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第72號)規定,動物尸體降解處理機屬于農機,當前適用9%增值稅稅率。

  動物尸體降解處理機是指采用生物降解技術將病死畜禽尸體處理成粉狀有機肥原料,實現無害化處理的設備。

  4、我公司是增值稅一般納稅人,銷售密集型烤房設備,是否屬于農機的征稅范圍?適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于部分產品增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第10號)規定,密集型烤房設備屬于《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕151號)規定的農機范圍,當前適用9%增值稅稅率。

  密集型烤房設備主要由鍋爐、散熱主機、風機、電機和自控設備等通用設備組成,用于煙葉、茶葉等原形態農產品的烘干脫水初加工。

  5、我公司是增值稅一般納稅人,銷售頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈及粘蟲板,是否屬于農機的征稅范圍?適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于部分產品增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第10號)規定,頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板屬于《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕151號)規定的農機范圍,目前適用9%增值稅稅率。

  頻振式殺蟲燈是采用特定波長范圍的光源,誘集并有效殺滅昆蟲的裝置。一般由高壓電網、發光燈管、風雨帽、接蟲盤和接蟲袋等組成,誘集光源波長范圍應覆蓋(320-680)nm。

  自動蟲情測報燈是采用特定的誘集光源及遠紅外自動處理等技術,自動完成誘蟲、殺蟲、收集、分裝等蟲情測報功能的裝置。誘集光源應采用功能為20W,主波長為(365±10)nm的黑光燈管;或功率為200W,光通量為2700(1m)-2920(1m)的白織燈泡。

  粘蟲板是采用涂有特殊粘膠的色板,誘集并粘附昆蟲的工具。

  6、我公司是增值稅一般納稅人,銷售一批農用挖掘機,適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于農用挖掘機養雞設備系列養豬設備系列產品增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第12號)規定,農用挖掘機系列產品屬于農機,目前適用9%增值稅稅率。

  農用挖掘機是指型式和相關參數符合《農用挖掘機質量評價技術規范》(NY/T1774-2009)要求,用于農田水利建設和小型土方工程作業的挖掘機械,包括拖拉機挖掘機組和專用動力挖掘機。拖拉機挖掘機組是指挖掘裝置安裝在輪式拖拉機三點懸掛架上,且以輪式拖拉機為動力的挖掘機械;專用動力挖掘機指挖掘裝置回轉角度小于270°,以專用動力和行走裝置組成的挖掘機械。

  7、我公司是增值稅一般納稅人,銷售的養雞、養豬設備,是否屬于農機的征稅范圍?適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于農用挖掘機養雞設備系列養豬設備系列產品增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第12號)規定,養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機,目前適用9%增值稅稅率。

  養雞設備系列包括喂料設備(系統)、送料設備(系統)、刮糞清糞設備、集蛋分蛋裝置(系統)、雞只生產性能測定設備(系統)、產品標示雞腳環、孵化機、小雞保溫裝置、環境控制設備(雞只)等。

  養豬設備系列包括豬只群養管理設備(系統)、豬只生產性能測定設備(系統)、自動喂養系統、刮糞清糞設備、定位欄、分娩欄、保育欄(含仔豬保溫裝置)、環境控制設備(豬)等。

  8、我公司是增值稅一般納稅人,銷售不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車,適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車適用13%稅率執行時間的批復》(國稅函〔2003〕1118號)規定,為減輕農民負擔,《財政部 國家稅務總局關于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車有關政策問題的通知》(財稅〔2002〕89號)對農機增值稅征收范圍進行了調整,不帶動力的手扶拖拉機(也稱“手扶拖拉機底盤”)和三輪農用運輸車(指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛)屬于“農機”,目前適用9%的增值稅稅率。

  9、我公司是增值稅一般納稅人,銷售農用水泵,是否按農機產品依9%的稅率征收增值稅?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》((1994)財稅字第60號)規定,農用水泵按農機產品,目前依9%的稅率征收增值稅。

  農用水泵是指主要用于農業生產的水泵,包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產品征稅范圍。

  10、我公司是增值稅一般納稅人,銷售農用柴油機,是否按農機產品依9%的稅率征收增值稅?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》((1994)財稅字第60號)規定,農用柴油機按農機產品,目前依9%的稅率征收增值稅。

  農用柴油機是指主要配套于農田拖拉機、田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械,以柴油為燃料,油缸數在3缸以下(含3缸)的往復式內燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農機產品征稅范圍。

  11、我公司是增值稅一般納稅人,銷售卷簾機,是否屬于農機的征稅范圍?適用的增值稅稅率是多少?

  答:根據《國家稅務總局關于卷簾機適用增值稅稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第29號)規定,卷簾機屬于《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕151號)規定的農機范圍,目前適用9%的增值稅稅率。

  卷簾機是指用于農業溫室、大棚,以電機驅動,對保溫被或草簾進行自動卷放的機械設備,一般由電機、變速箱、聯軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。

  以上內容僅供參考,具體以法律法規及相關規定為準。

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