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銀發[1999]399號 中國人民銀行 國家稅務總局關于印發《1999年度農村信用社會計決算工作意見》的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-12-05
摘要:中國人民銀行 國家稅務總局關于印發《1999年度農村信用社會計決算工作意見》的通知 銀發[1999]399號 1999-11-30 中國人民銀行各分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行,各...
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中國人民銀行 國家稅務總局關于印發《1999年度農村信用社會計決算工作意見》的通知

銀發[1999]399號                             1999-11-30

中國人民銀行各分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行,各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  現將《1999年度農村信用社會計決算工作意見》印發給你們,請認真貫徹執行。執行中遇到問題,請及時報告中國人民銀行總行。

  附件:

一九九九年度農村信用社會計決算工作意見

  為了組織指導農村信用社全面做好年度業務經營和財務收支情況的總結、分析工作,正確反映農村信用社的經營狀況及成果,現將1999年度農村信用社會計決算工作的有關事項通知如下。

  一、決算工作的總要求

  今年以來,農村信用社各項業務取得了一定的發展,但由于種種原因,農村信用社市場份額相對縮小、經營風險加大、經營效益下滑的局面未得到有效遏制。同時,隨著農村合作基金會陸續并入農村信用社,使得今年決算工作任務加重、難度加大,為此,今年會計決算工作的總要求是:認真落實全國農村信用社工作會議精神,嚴格執行規章制度,規范財務核算行為;強化經營意識,充分挖掘內部潛力,努力增收節支,力爭各項工作目標全面實現;堅持實事求是_的原則,真實、準確地反映信用社資產、負債和盈虧情況。各級合作金融管理部門要高度重視,加強領導,組織指導轄內農村信用社做好決算前、決算中和決算后的各項工作。

  二、有關財務處理的規定

  (一)應收應付利息的核算

  農村信用社應收應付利息的核算,仍按國家稅務總局和中國農業銀行聯合制定的《農村信用合作社財務管理實施辦法》(農銀發[1993]251號)和《利息收支管理辦法》(農銀發[1994]118號)的有關規定執行。

  對未到期跨年度的貸款要逐筆計算應收利息,并計入當期損益,同時,對已形成呆滯、呆帳貸款的應收未收掛賬利息要及時按規定進行核銷。應付利息的提取應按各檔次存款執行利率的加權平均利率計算(有條件的地方可逐筆計算應付利息)。對提取的應付利息不足以支付到期存款的實付利息的差額部分,應計入當期損益。應付利息科目余額不得出現紅字。

  (二)呆帳準備金的提取

  農村信用社的呆帳準備金按年末放款余額的1%差額提取,為增強農村信用社防范與化解信貸風險能力,對年底不良貸款達到貸款總額25%的農村信用社,則恢復按年末貸款余額1.5%的比例差額提取。因收回已核銷呆帳而增加呆帳準備金,由此使年末呆帳準備金余額超過比例的,其超額部分計入當期損益。

  (三)管理費的列支

  農村信用社向上級管理部門上交管理費的扣除和上交標準,由國家稅務總局另文下發。

  (四)養老保險金的提取

  對以前年度沒有按照有關規定提取或補提職工養老保險金的農村信用社,今年必須按照中國人民銀行銀發[1998]581號文件規定的要求和比例提取或補提職工養老保險金。補提的養老保險金可一次性攤入成本,也可以分次攤銷,但攤銷期限最長不超過兩年。

  (五)利潤分配

  1999年度農村信用社實現的凈利潤仍然按照中國人民銀行銀發[1998]581號文件的規定比例進行分配。對1993年底以前實行保息分紅的股本金,保息分紅合計不得超過股本金總額的20%。個人取得的保息分紅所得應按《中華人民共和國個人所得稅法》規定的“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅,由農村信用社負責代扣代繳。

  (六)清產核資

  根據中國人民銀行《關于印發(關于貫徹國辦發[1998]145號文件精神對農村信用社實施改革整頓規范管理的具體方案)的通知》(銀發[1999]173號)規定,農村信用社今年進行了以摸清家底,確定資產風險狀況為目的清產核資。在清產核資中,清理出與原貸款形態不符的信貸資產,利用調劑、拆放資金科目發放的貸款,帳外固定資產(含在建工程)和盤虧盤盈的固定資產及資金損失,暫不進行賬務處理,各省先將清產核資結果及處理意見上報中國人民銀行總行,經總行批準后,再按照中國人民銀行總行及國家稅務總局的有關規定進行稅收、財務處理。

  (七)農村信用社在辦理接收農村合作基金會財產產權過戶手續過程中繳納有關稅費的問題

  農村信用社按規定接收原農村合作基金會的財產不是正常交易行為,屬于國家整頓金融秩序政策引起的產權轉移,經征得國家計委、財政部和國家稅務總局三部委局同意,信用社在辦理接收原農村合作基金會財產產權過戶手續時,免交契稅、印花稅、土地登記費、交易費、房產登記費、丈量費、交通工具過戶費等稅費。在正式文件下發之前,以上稅費可暫緩交納。

  三、農村信用社的財務歸口管理和財務制度

  (一)根據《國家稅務總局關于加強城鄉信用社財務管理若干問題的通知》(國稅發[1996]128號)規定,農村信用社的財務管理工作由各級國家稅務局負責,各級國家稅務局在總局的授權范圍內,開展對信用社財務的管理、監督和檢查工作。

  (二)由于國家宏觀經濟的調整和農村信用社管理體制上發生的變化,中國人民銀行總行和國家稅務總局準備對現行的《農村信用合作社財務管理實施辦法》進行修改,但在新的制度出臺之前,信用社的財務管理仍按中國農業銀行和國家稅務總局聯合下發的《農村信用合作社財務管理實施辦法》(農銀發[1993]251號)的有關規定執行。

  四、會計科目、帳戶的調整

  為了適應農村信用社業務發展和國家征收儲蓄存款利息所得個人所得稅的需要。對部分會計科目及損益類帳戶作如下調整;

  (一)取消下列會計科目

  1.4621省轄往來科目

  2.4651特約匯兌往來科目

  (二)新增下列會計科目

  1.4615匯兌匯差:本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來業務所形成的應收、應付匯差,屬資產負債共同類科目,順序排列在“4612上年匯兌來賬”科目之后。

  2.2653應繳代扣利息稅:本科目核算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。代扣稅款時,借記有關科目,貸記本科目;代繳稅款時,借記本科目,貸記有關科目。本科目的貸方余額為應繳未繳的儲蓄利息稅。

  本科目屬負債類科目,順序排列在“2651應交稅金”科目之后,在資產負債表中列入“應交代扣利息稅”項目。

  3.4621省轄往賬

  本科目核算信用社參加省轄聯行(包括自辦省轄和銀行省轄)業務發出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記本科目貸方,劃付時記本科目借方。

  4.4622省轄來賬

  本科目核算信用社參加省轄聯行(包括自辦省轄和銀行省轄)業務收到的來賬款項。劃收的記本科目借方,劃付的記本科目貸方。

  5.4625上年省轄往賬

  本科目核算信用社上年度省轄往賬款項。新年度開始后,應將“省轄往賬”科目的余額不通過會計分錄直接轉入本科目。新年度開始后,本科目除用于劃銷上年末余額外不得再有發生額。

  6.4626上年省轄來賬

  本科目核算信用社上年度省轄來賬款項。薪年度開始時,應將“省轄來賬。不通過會計分錄直接轉入本科目。新年度開始后,本科目只用于核算本年度收到的上年度的省轄來賬業務。

  待“上年省轄往賬”和“上年省轄來賬”兩科目年度查清后,統一與“省轄匯兌匯差”科目對轉。

  7.4629省轄匯兌匯差

  本科目核算信用社參加省轄往來業務形成的應收應付匯差

  以上五科目為資產負債共同類科目,順序排列在“4615匯兌匯差”科目之后,在資產負債表中,根據借貸方余額軋差后的數額填列,如為借方余額填列在存放聯行款項”項目;如為貸方余額,則填列在“聯行存放款項”項目。

  (三)更改下例科目名稱,調整核算內容

  1.將原4601聯行往賬”科目名稱更改為“4601特約匯兌往賬”,核算內容調整為:核算匯出社通過特約電子匯兌往來業務發出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記該科目貸方,劃付時記該科目借方。

  2.將原“4602聯行來賬”科目名稱更改為“4602特約匯兌來賬”,核算內容調整為:核算匯入社通過特約電子匯兌往來業務接收的來賬款項。代付的記貸方,代收的記借方。

  3.將原“4611上年聯行往賬”科目名稱更改為“4611上年匯兌往賬”,核算內容調整為:核算上年度通過特約電子匯兌往來業務劃撥的往賬款項,該科目上年度往賬余額劃銷后,本科目應無余額。

  4.將原“4612上年聯行來賬”科目名稱更改為“4612上年匯兌來賬,核算內容調整為:核算上年度通過特約電子匯兌往來業務措撥的來賬款項。

  對參加中國農業銀行全國聯行往來的農村信用社,其原有的業務仍在以上四個科目中核算,但要在科目下設分戶賬單獨反映。

  從2000年1月1日起,“4611上年匯兌往賬”、“4612上年匯兌來賬”及“4615匯兌匯差”三科目名稱更改為“4611上年特約匯兌往賬”、“4612上年特約匯兌來賬”和“4615特約匯兌匯差”。

  (四)增設下列賬戶

  1.在“2441匯出匯款”科目下增設“自帶憑證”賬戶。本賬戶核算通匯社用于簽發“自帶憑證”業務收取客戶的款項,收款時記貸方,解付結清“自帶憑證”款項記借方,余額在貸方,本賬戶屬負債類科目。

  2.在“1124存放聯社款項”科目下增設。上存清算資金”賬戶。本賬戶核算通匯社存放在“匯兌中心”用于清算特約電子匯兌匯差的資金。清收匯差或繳存款項記借方,清付匯差或退劃款項記貸方。

  3.在“2323信用社上存聯社款項”科目下增設“匯差清算資金”賬戶。本賬戶屬“匯兌中心”專用賬戶,用于核算通匯社存放在清算特約電子匯兌匯差的資金,通匯社繳存或清收匯差款項記貸方,退劃或清付匯差記借方。“匯兌中心”應按各通匯社設“匯差清算資金”分戶賬。

  以上會計科目、賬戶中的“省轄往來”、“特約匯兌往來”兩個科目從2000年1月1日起取消;“省轄往賬”、“省轄來賬”、“上年省轄往賬”、“上年省轄來賬”、“省轄匯兌匯差”五個科目從2000年1月1日起使用,其他會計科目、賬戶均按中國人民銀行合作司銀合發[1999]38號、103號文件的有關規定使用。

  五、其他有關事宜

  (一)決算報表。

  1999年度農村信用社決算報表共計12種:業務狀況表、資產負債表、損益表、利潤分配表、固定資產狀況表、成本核算表、決算說明書、管理部門資金狀況表、統籌資金收支明細表、管理部門固定資產狀況表、科目結轉對照表、農村信用社接收農村合作基金會資產負債及利息收支狀況表等。各地要以省為單位,按照中國人民銀行總行統一布置和要求,認真、準確、及時做好決算報表的填制和匯總工作。明年中國人民銀行總行將繼續對各省上報的信用社決算匯總報表進行考核和評比。

  (二)農村合作基金會機構并賬(表)的問題

  根據中國人民銀行《關于做好農村信用社接收農村合作基金會后管理工作通知》(銀發[1999]304號)的文件要求,農村合作基金會并入農村信用社后,對其資產、負債和權益的賬務處理及處理過程中涉及到的會計科目歸屬、相互對轉關系、核算手續等問題,要嚴格按照農村信用社財務會計制度規定辦理,實行統一核算,統一管理。為了跟蹤監測接收的農村合作基金會的資產、權益和收益情況,除按中國人民銀行銀發[1999]304號文件規定上報接收時點數外,將“農村信用社接收農村合作基金會資產負債及利息收支狀況表”作為決算附表,逐級匯總后隨決算報表上報。

  (三)更名為農村信用社的城市信用社報表填制要求

  對經中國人民銀行總行批準或經中國人民銀行總行授權分行批準,已更名為農村信用社的城市信用社,要按照農村信用社年終會計決算要求,統一辦理年度決算,決算報表要并入農村信用社的決算報表中,同時加報業務狀況表、資產負債表和損益表三張報表的附表單獨反映其資產負債及損益情況。未經中國人民銀行總行或未經中國人民銀行總行授權分行批準,擅自更名的城市信用社的決算報表,一律不得并入農村信用社決算報表中。

  (四)關于決算報表上報

  各省要在明年2月1日前將轄內信用社決算匯總報表通過ZMODEN傳報到中國人民銀行總行,電話:010-68401274,同時將微機打印的匯總報表(按規定格式打印,印章齊全)寄送中國人民銀行總行。另外,從今年起,深圳市信用社的決算報表不再直接上報總行,改由廣州分行匯總后上報總行。

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