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建筑行業增值稅風險點

來源:欣瑞財稅 作者:欣瑞財稅 人氣: 發布時間:2019-06-18
摘要:風險點 政策依據 核查企業銷售貨物或應稅勞務是否按規定開具銷售發票,一般計稅項目開具的增值稅專用發票及是否按準確的稅率點開具。涉及稅率調整前承接的項目,后續開票是否按增值稅納稅規定納稅義務時間開具銷售發票,稅率點是否準確。 《關于深化增值稅改...
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風險點 政策依據
核查企業銷售貨物或應稅勞務是否按規定開具銷售發票,一般計稅項目開具的增值稅專用發票及是否按準確的稅率點開具。涉及稅率調整前承接的項目,后續開票是否按增值稅納稅規定納稅義務時間開具銷售發票,稅率點是否準確。 關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署2019年39號)提供建筑服務的稅率9%或3%
關于調整增值稅稅率的通知》(財政部 稅務總局2018年32號)提供建筑服務的稅率10%或3%
中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條
中華人民共和國增值稅暫行條實施細則》第三十八條
營業稅改證增值稅試點實行辦法》第四十五條
項目部向分包單位轉供水、電是否申報繳納增值稅 中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第50號)第二條 條例第一條所稱貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。
 第三條 條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權。
項目部用材料抵頂對下計價勞務款是否申報繳納增值稅 中華人民共和國增值稅暫行條例
集團內部跨法人間調撥新設備及材料是否申報繳納增值稅 中華人民共和國增值稅暫行條例
項目部處置廢舊物資是否申報繳納增值稅 財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)。
提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物(比如建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料)是否申報繳納增值稅 國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第23號
財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號
分別核算并繳稅
企業提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 財稅[2016]36號關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知營業稅改征增值稅試點有關事項的規定第(三)項第9條
查核企業發生視同提供應稅服務的,是否以應稅服務完成的當天確定納稅義務發生時間。   財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號
查核企業對于視同銷售貨物行為,是否存在貨物已經移送而不申報納稅的情況。 中華人民共和國增值稅暫行條例
 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》(國家稅務總局2011年第40號公告
查核企業出售廢舊貨物未計算繳納增值稅。如銷售自己使用過的除固定資產以外的廢舊包裝物、廢舊材料等未按適用稅率申報繳納增值稅 財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)。

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